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7月1日，歷經(jīng)千難萬苦的數(shù)字稅終于達成協(xié)議。經(jīng)合組織（OECD）在巴黎進行激烈談判后，全球130個國家和地區(qū)就跨國公司15%最低公司稅達成歷史性協(xié)議。協(xié)議有2點最為重要：

一是制定跨境“數(shù)字稅”規(guī)則，比如使谷歌、亞馬遜和蘋果等數(shù)字和科技巨頭在實際產(chǎn)生盈利的地方納稅，即使這些公司在當?shù)貨]有實體辦公場所，而非僅在注冊國或者地區(qū)繳稅；

第二是制定全球企業(yè)最低稅率，避免各國政府為吸引大型跨國公司相互競爭，不斷壓低稅收。目前呼聲最高的是設置最低15%-30%的稅率標準。

具體規(guī)則將于明年制定并在2023年正式實施。

初步計算至少100家跨國巨頭

協(xié)議表示，數(shù)字稅僅適用于年營業(yè)額超過200億歐元的公司，不過這一門檻將在七年后降至100億歐元。尤其是GAFA等巨頭，這些公司必須根據(jù)銷售額，在毛利率超過10%的情況下，將其利潤的20%至30%繳納給其經(jīng)營所在國。

受監(jiān)管的金融服務、采礦和石油和天然氣行業(yè)的公司將被排除在這些規(guī)定之外。

雖然征稅對象企業(yè)將會在2021年的10月才會給出，具體要看各國的談判。但是通過日本經(jīng)濟新聞網(wǎng)近期的初步估計的結(jié)果來看，全球至少有100家巨頭上榜，幾乎80家巨頭是可以確定上榜。

中國企業(yè)中，房產(chǎn)占比十分注目。初步估計約有16家以上，騰訊和阿里自不必說，還有6家大型房地產(chǎn)企業(yè)：龍湖集團，萬科集團，華潤置地，中國海外發(fā)展等。

在日本，新科技領域主要是軟銀、NTT、KDDI、索尼集團；新冠之前就一直實力很強的武田制藥公司，豐田集團也赫然在列。

35家美國公司，不僅是信息技術創(chuàng)企，如Facebook等，家電行業(yè)飛利浦，醫(yī)藥領域的Amgen和Eli Lilly，食品Mondelez International等均上榜。

歐盟內(nèi)部，根據(jù)歐盟委員會高級副主席維斯塔爾的估計，此次適用對象約有一半的公司位于歐洲。比如法國，則是奢侈品行業(yè)注目，LV和L’Oréal 赫然在列，不過醫(yī)藥領域Sanofi S.A.以利潤率38%以上，排在日經(jīng)預估的潛在征稅對象排行榜第一。

全球設置最低稅率，很多避稅天堂失去魅力

針對全球最低企業(yè)稅率15%這個數(shù)字，會讓很多國家失去避稅天堂的優(yōu)勢。

如經(jīng)合組織數(shù)據(jù)所示，歐洲國家中企業(yè)稅較高的法國（32%）、葡萄牙（30%），較低的有愛爾蘭（12.5%）、匈牙利（9%）和瑞士（8.5%）。中國企業(yè)稅率標準稅率是25%，部分行業(yè)（如：高新技術企業(yè)和部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)）為15%。

2018年至2020年的三年的平均來看，谷歌母公司Alphabet、蘋果、Facebook、亞馬遜的GAFA稅負率為15.4%，比去年世界平均水平（25.1%）低9.7個百分點。

不過，這種全球性征稅方案的談判，必將是困難的，還有3個月，具體的名單和標準將會發(fā)布。7月1日的參與談判的139個國家中，有包括愛爾蘭、愛沙尼亞和匈牙利等9個國家拒絕簽署協(xié)議 ，包括中國在內(nèi)的所有G20主要國家都支持該計劃。

其中一個主要原因，在于經(jīng)合組織也作了一些讓步。經(jīng)合組織提出了一項“基于實質(zhì)”的全球最低稅收計劃的剝離，這意味著該規(guī)則不適用于中國、印度等國家的企業(yè)對有形資產(chǎn)（如制造工廠和機器）等的稅收投資激勵措施。

但對新興國家來說，也并不都是好消息。新加坡這些一直有稅收優(yōu)惠的地區(qū)就可能會受到跨國公司的吸引力降低的風險。雖然明面上，新加坡法人稅率為 17%，高于此次預計設定的15%。但是從實際的繳納稅率來看，遠遠低于17%。據(jù)美國國稅局 (IRS) 數(shù)據(jù)推算，美國跨國公司在新加坡支付的有效公司稅率僅為 4%，而同樣的亞洲其他國家，比如泰國等，實際繳納至少22-33%的法人稅。

而新加坡至少有1800家年銷售額高于7.5億歐元的跨國企業(yè)的分部。

數(shù)字交易行業(yè)有什么影響？

雖然此“數(shù)字”稅不是“數(shù)字”貨幣的狹義范圍，但數(shù)字貨幣交易行業(yè)，作為跨國平臺最多的行業(yè)之一，交不交稅，繳多少稅目前根據(jù)各國法律千差萬別。

前文也提到了，受監(jiān)管的金融服務、采礦和石油和天然氣行業(yè)的公司將被排除在這些規(guī)定之外。數(shù)字貨幣交易行業(yè)，在日本、韓國這些被認定為金融投資領域范疇內(nèi)的，是無需擔心數(shù)字資產(chǎn)征稅的。

但是，需要注意的是，即使是日本這種以頒發(fā)交易牌照的方式，去管理數(shù)字貨幣交易市場的國家，其法人稅現(xiàn)如今也只針對日本國內(nèi)的交易所。對于積極進軍歐洲、美國的日本公司，在其他國家進行什么樣的業(yè)務，以及被其他國家定性為何種業(yè)務類型，也都是千差萬別的，自然其繳納稅率也不受日本控制。

同時，對于數(shù)字貨幣天堂，比如馬耳他、巴拿馬周邊這些地方，如果最終確認加入?yún)f(xié)議，這項協(xié)議對于暴利的數(shù)字貨幣行業(yè)及相關聯(lián)行業(yè)來說，也有巨大的影響。

【本文原發(fā)布于鏈得得，授權鈦媒體App發(fā)布，作者：毛利五郎】

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